Il 24 ottobre 2012 l’IRS ha emesso l’Announcement 2012-42 che mira a sincronizzare le scadenze di due diligence e la fase di inizio delle ritenute FATCA dei prossimi regolamenti definitivi FATCA con le date stabilite dall’IGA tra il Regno Unito ed USA (e, presumibilmente, gli altri IGA in fase di negoziazione).
Accordo di FFI
Anche se l’IRS deve ancora pubblicare una bozza dell’Accordo di FFI, si prevede ancora che l’IRS definirà il sistema nel 2013 per facilitare la registrazione delle FFI e gli accordi di FFI. L’Announcement 2012-42 estende la data di entrata in vigore degli Accordi di FFI iniziali in modo che tutti gli Accordi di FFI sottoscritti nel 2013 entrano in vigore il 1° gennaio 2014.
Date di riferimento che determinare i “nuovi conti” e i “conti preesistenti”
L’Announcement 2012-42 stabilisce che le FFI che sottoscrivono accordi FFI nel 2013 saranno tenute a mettere in atto procedure per garantire che i conti aperti dal 1 gennaio 2014 (“nuovi conti”) siano documentati nel rispetto degli obblighi FATCA. Di conseguenza, i “conti preesistenti” comprendono i conti in essere al 31 dicembre 2013. Per gli accordi di FFI sottoscritti nel 2014 e successivamente, i nuovi conti e conti preesistenti saranno determinati con riferimento alla data di efficacia del’Accordo di FFI.
Segnalazione dei US accounts La segnalazione del saldo del conto e le altre informazioni all’IRS sui US accounts per il 2013 e il 2014 dovrà essere fatta entro il 31 marzo 2015. Per il 2015 e gli anni seguenti la scadenza sarà il 31 marzo dell’anno successivo.
Scadenze di due diligence e le fasi di applicazione della ritenute FATCA
L’Announcement 2012-42 conferma che la ritenuta FATCA sui passthru payments sarà richiesta al momento della scadenza del rispettivo termine per la due diligence. L’annuncio prevede l’estensione di altri due anni prima che la ritenuta FATCA si applichi ai incassi lordi (i cd gross proceeds). Così la ritenuta FATCA sui passthru payments effettuati fino al 31 dicembre 2016 si applicherà solo ai passathru payments costituiti da redditi da capitale di fonte statunitense (ad esempio, dividendi, cedole, ecc.) e dal 1 gennaio 2017 si estenderà a gross proceeds derivanti dalla vendita o disposizione di titoli USA.
I termini di due diligence e le date di inizio della ritenuta FATCA sono determinate dal tipo di titolare del conto in base allo schema FATCA. La sintesi che segue presuppone un accordo di FFI sottoscritto entro il 31 dicembre 2013:
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Conti di entità – Prima Facie FFI |
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Due diligence dei conti per identificare e documentare le prima facie FFI: |
30 giugno, 2014 |
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Termine iniziale di applicazione della ritenuta FATCA per le prima facie FFI non documentate come PFFI o altre FFI conformi (DCFFI, FFI di IGA giurisdizioni, FFI esenti, ecc.): |
1 luglio, 2014 |
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Conti di entità – Tutte le altre |
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Due diligence dei conti per identificare e documentare i conti di entità altri di prima facie FFI: |
31 dicembre, 2015 |
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Termine iniziale di applicazione della ritenuta FATCA per tutti i conti di entità non conformi (presunti detenuti da NPFFI): |
1 gennaio, 2016 |
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Conti individuali – Conti di alto valore |
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Due diligence dei conti per tutti i conti individuali di alto valore (saldo o valore superiore a US$1.000.000): |
31 dicembre, 2014 |
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Termine iniziale di applicazione della ritenuta FATCA sui conti individuali di alto valore recalcitranti: |
1 gennaio, 2015 |
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Conti individuali – Diversi dai conti di alto valore |
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Due diligence dei conti per tutti i conti individuali diversi dai conti di alto valore: |
31 dicembre, 2015 |
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Termine iniziale di applicazione della ritenuta FATCA per tutti i conti individuali recalcitranti: |
1 gennaio, 2016 |
